Jak rozliczyć kryptowaluty w PIT-38
Poradnik dla osób porządkujących prywatne operacje krypto do PIT-38. Pokazuje, jak sprawdzić odpłatne zbycie, koszty, wymiany krypto-krypto, termin oraz dokumenty potrzebne do odtworzenia wyliczeń. Przy działalności gospodarczej, nietypowych operacjach albo brakach w historii transakcji potraktuj go jako checklistę do rozmowy z doradcą.
- Opublikowano
Krok 1: ustal, czy składasz PIT-38
Podatki.gov.pl wskazuje, że zeznanie składasz, jeżeli dokonałeś odpłatnego zbycia albo odpłatnego nabycia waluty wirtualnej. Odpłatne zbycie obejmuje sprzedaż krypto za prawny środek płatniczy, wymianę krypto na towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna oraz regulowanie zobowiązań kryptowalutą.
Wymiana pomiędzy walutami wirtualnymi nie podlega opodatkowaniu w momencie wymiany. Zachowaj historię swapów jako część ścieżki kosztów, przepływów między giełdami i późniejszej sprzedaży za fiat.
Zeznanie składa się także wtedy, gdy odpłatne zbycie lub nabycie nastąpiło w ramach działalności gospodarczej. Oficjalna strona wskazuje wyjątek dla działalności, o której mowa w art. 2 ust. 1 pkt 12 ustawy AML; takie transakcje rozlicza się w prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.
PIT-38 za dany rok składa się od 15 lutego do 30 kwietnia następnego roku. Dla rozliczenia za 2025 rok oznacza to termin od 15 lutego 2026 do 30 kwietnia 2026.
Krok 2: zbierz historię operacji
Pobierz eksporty z giełd, kantorów, aplikacji płatniczych i portfeli, których używałeś w danym roku. Zapisz też potwierdzenia przelewów, wyciągi, faktury i historię prowizji, które łączą koszt z konkretną operacją.
Oddziel operacje według typu: zakup za PLN/EUR/USD, sprzedaż za fiat, wymiana krypto-krypto, wypłata na portfel, wpłata z portfela, prowizje giełdowe i płatności krypto za usługę lub towar.
Nie zakładaj, że jedna giełda zna całą historię kosztów. Gdy kupiłeś aktywo w jednym miejscu, przesłałeś je na portfel, a potem sprzedałeś na innej giełdzie, końcowy raport platformy nie ma pełnego kosztu nabycia z wcześniejszej platformy.
Dobra dokumentacja powinna być odtwarzalna: eksporty CSV, historia przelewów, identyfikatory transakcji, kursy przeliczeniowe i krótka notatka wyjaśniająca, skąd wzięły się kwoty w formularzu.
Krok 3: policz przychody i koszty
Przychód powstaje przy odpłatnym zbyciu waluty wirtualnej. Najczęstszy przypadek to sprzedaż krypto za PLN, EUR, USD albo inną walutę tradycyjną.
Koszty uzyskania przychodów obejmują udokumentowane wydatki bezpośrednio poniesione na nabycie waluty wirtualnej oraz koszty związane ze zbyciem, w tym udokumentowane wydatki na rzecz podmiotów pośredniczących w sprzedaży.
Podatki.gov.pl wymienia też wydatki, których nie zalicza się do kosztów podatkowych: finansowanie zakupu walut wirtualnych, zamiana jednej waluty wirtualnej na inną, zakup koparki do kryptowalut oraz koszt energii zużytej do kopania.
Gdy przychody są niższe niż koszty, oficjalne wyjaśnienia wskazują, że przepisy nie przewidują rozliczenia straty z odpłatnego zbycia kryptowalut. Nadwyżka kosztów powiększa koszty w następnym roku podatkowym.
Jak klasyfikować typowe operacje
- Sprzedaż za fiat
- Tworzy przychód z odpłatnego zbycia, np. sprzedaż BTC za PLN na giełdzie.
- Zakup za fiat
- Tworzy koszt nabycia, który wykazuje się nawet bez sprzedaży w tym samym roku.
- Krypto-krypto
- Według podatki.gov.pl wymiana pomiędzy walutami wirtualnymi nie podlega opodatkowaniu w momencie wymiany.
- Płatność krypto za usługę
- Jest odpłatnym zbyciem, gdy kryptowaluta reguluje zobowiązanie albo jest wymieniana na usługę.
- Prowizje
- Sprawdź, czy są udokumentowane i bezpośrednio związane z nabyciem albo zbyciem.
- Kopanie
- Sprzęt do kopania i energia do kopania są wskazane przez podatki.gov.pl jako wydatki, których nie zaliczysz do kosztów.
Krok 4: wypełnij PIT-38
W PIT-38 wykazuje się przychody i koszty z odpłatnego zbycia walut wirtualnych w przeznaczonej do tego części formularza. W usłudze Twój e-PIT zwróć uwagę, czy sekcja krypto nie jest pusta tylko dlatego, że giełda nie przekazała kompletnych danych.
Kwoty wpisujesz w złotych. Broszura PIT-38 za 2025 rok wskazuje przeliczenie według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu, poniesienia kosztu, wydatku lub zapłaty podatku.
Jeżeli masz koszty przeniesione z poprzedniego roku, uwzględnij je zgodnie z historią wcześniejszych zeznań. To jeden z powodów, dla których trzeba wykazać koszty również w roku, w którym był tylko zakup krypto.
Krok 5: zachowaj dokumentację
Po złożeniu zeznania zachowaj eksporty CSV, potwierdzenia przelewów, historię z giełd, zrzuty raportów i notatkę z przyjętej metody liczenia. Przy krypto spór z danymi częściej dotyczy odtworzenia historii operacji niż samej stawki podatku.
Jeżeli odkryjesz błąd po wysłaniu zeznania, sprawdź zasady korekty deklaracji w usłudze Twój e-PIT albo skonsultuj konkretny przypadek z doradcą podatkowym. Nie poprawiaj liczb na oko, jeśli brakuje dokumentów albo historia operacji jest niepełna.
Co jeśli składasz PIT-38 po terminie
Wpis ma datę publikacji po 30 kwietnia 2026, więc rozliczenie za 2025 rok jest już po ustawowym terminie. W takiej sytuacji nie traktuj tego poradnika jako instrukcji do zwykłego terminowego złożenia zeznania.
Gdy PIT-38 nie został złożony w terminie, sprawdź w e-Urzędzie Skarbowym ścieżkę zaległego zeznania albo korekty wcześniejszego zeznania. Jeżeli z rozliczenia wynika podatek do zapłaty, doliczane są odsetki. Przy istotnych kwotach albo kilku zaległych latach skonsultuj procedurę z doradcą podatkowym.